企业发生固定资产处置后企业所得税汇算申报表填报注意点 (企业所得税 汇算清缴)

生活 2021-04-30 12:17:48

企业发生固定资产处置后企业所得税汇算申报表填报注意点 , 企业因生产经营需要,会不间断采购生产经营办公所需要的固定资产(例如:办公桌椅、电脑、空调、打印复印机、汽车等)、无形资产(例如:管理软件、财务记账软件等)。

随着企业多年的发展,有些早期固定资产已经无法满足办公需求,需要报废处置或者二手出售。那企业发生固定资产处理后当年的企业所得税汇算该如何填报呢?

以福建省为例,为大家展示企业发生固定资产处置后当年的企业所得税汇算如何填报。福建某电子商务有限公司(以下简称a公司)为一般纳税人,因生产经营中有些资产老旧过时不适合继续使用。2019年5月份a公司将固定资产、无形资产进行处置,固定资产原值金额为2,895,974.4元 ,发生固定资产清理金额为672,987.88元,处置后收到金额为158,775.00元,不含税金额为140,508.85,税额为18,266.15元。无形资产原值金额为72,717.94元 ,发生无形资产清理金额为72,717.94元,处置后收到金额3,000.00元,不含税金额为2,654.87元,税额为345.13元。,如下图一、图二、图三所示:

图一

图二

图三

以上资产处置后,会计账务也进行了相关处理。科目余额表中固定资产、无形资产的相关数据,如下图四所示:

图四

发生固定资产清理,企业所得税汇算申报时需要填a105000纳税调整项目明细表、 a105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表、a105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表三张表。a企业发生固定资产清理,企业所得税汇算时填列表格如下图五、图六所示:

图五

图六

填写a105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,第七行“固定资产损失”:第一列“资产损失的账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额,就是发生处置时账上的损益金额117,423.18元,第二列“资产处置收入”填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。a公司固定资产处理时收到不含税的金额140,508.85元,第四列“资产计税基础”是填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额,即处置时的净值257,932.03元,,第五列“资产损失的税收金额”填报按税收规定允许当期税前扣除的资产损失金额,按第4-2-3列金额117,423.18元填报。第九行无形资产:第一列“资产损失的账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额,就是发生处置时账上金额48,703.1元,第二列“资产处置收入”填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。则a公司无形资产处理时收到不含税的金额2,654.87元,第四列“资产计税基础”是填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额,即填处置时的净值51,357.97元,,第五列“资产损失的税收金额”填报按税收规定允许当期税前扣除的资产损失金额,按第4-2-3列金额48,703.1元填报。如下图七、图八所示:

图七

图八

填写a105000纳税调整项目明细表,第34行第一列资产损失“账载金额”为固定资产与无形资产处置时损益合计166,126.28元,如下图九、图十所示:

图九

图十

根据国家税务总局公告2018年第15号国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。

1、固定资产因不能满足生产需求处置,应保留以下资料备查:

1)、企业内部有关的处置资料;

2)、固定资产盘点表;

3)、固定资产的计税基础相关资料;

4)、二手销售的相关合同;

5)、二手销售开具的票据。

2、如果固定资产盘亏、丢失损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

1)、企业内部有关责任认定和核销资料;

2)、固定资产盘点表;

3)、固定资产的计税基础相关资料;

4)、固定资产盘亏、丢失情况说明;

5)、损失金额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上),应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等

THE END

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